5月報稅季即將開跑，今年申報2018年度所得稅有5大變革，包括調高四大扣除額、調降最高稅率、調高基本生活費、股利所得課稅新制以及放寬健保費扣除規定等。其中，調高標準扣除額、薪資所得、身心障礙及幼兒學前等4項特別扣除額之後，單身小資族至少可省下5100元，堪稱是史上最有感！
變革一》四大扣除額調高，單身小資族至少可省5100元
節稅最簡單的做法，其實就是提高免稅額（今年維持8.8萬不變）及扣除額。因此今年調高4項扣除額，就讓民眾相當有感；包括標準扣除額從原先的9萬調高到12萬；薪資所得特別扣除額從12.8萬調高到20萬；身心障礙特別扣除額從12.8萬調高到20萬；尤其是，幼兒學前特別扣除額（5歲以下）更從原先的2.5萬躍升到12萬，大大減輕了不少育兒家庭的負擔。
舉例來說，一名單身小資族，今年度報稅的免稅額＋標準扣除額＋薪資特別扣除額是40.8萬（8.8萬＋12萬＋20萬），相較於去年度的30.6萬（8.8萬＋9萬＋12.8萬），相差10.2萬，換算下來，若是落在5%稅率級距，今年度報稅將比去年省下5100元。
再假設，一個雙薪小家庭、家有2名5歲以下幼兒，今年度報稅的免稅額＋標準扣除額＋薪資特別扣除額＋幼兒學前特別扣除額共123.2萬（8.8*4萬＋12*2萬＋20*2萬＋12*2萬），相比於去年的83.8萬（8.8*4萬＋9*2萬＋12.8*2萬＋2.5*2萬），差額39.4萬，若適用5%稅率級距，等於今年度報稅可省下1.97萬元。
整體來說，若今年民眾以「標準扣除」申報，包括單身小資族年薪在40.8萬以下、雙薪頂客族合計年薪81.6萬以下或是雙薪育有2名5歲以下子女，家庭所得額在123.2萬以下，皆是符合「免繳稅」的族群。
變革二》最高稅率級距由45%降為40%
所得稅課稅級距從原先的6級調整為5級，刪除所得稅淨額超過1031萬以上，適用45%的稅率級距，調整為，最高稅率級距由45%降為40%。
安永聯合會計師事務所會計師楊建華指出，過去所得稅淨額若超過1031萬者，每超過1萬元就要課4500元（稅率45%），但今年所得稅淨額超過453萬以上，皆只要課40％，最大受惠者在「大戶」，「一般民眾所得幾乎達不到1031萬的門檻，因此沒有影響。」
變革三》基本生活費從16.6萬調高到17.1萬
去年底財政部修正《納保法》施行細則，將2018年度每人基本生活費從原本的16.6萬調高為17.1萬元，排除薪資所得特別扣除額，改以其他四項扣除額代替。簡單來說，只要基本生活費總額大於「免稅額＋扣除額」時，差額的部分就可以從所得稅總額中減除。
舉例來說，一個雙薪小家庭，家中有2名就讀國中小孩且採標準扣除申報為例，基本生活費總額為68.4萬（17.1萬*4）高於「免稅額＋扣除額」的59.2萬（免稅額8.8萬 *4＋標準扣除額24萬），其差額為9.2萬，若適用5％稅率，約可省下4600元。
變革四》股利所得課稅採合併或分開計稅二擇一
針對股利所得課稅，今年也同樣有重大變革，納稅人可採「合併計稅」或「分開計稅」二擇一。
所謂的「合併計稅」是指，股利所得併入綜合所得一起計稅，按股利8.5%計算可抵減稅額，且每一申報戶以8萬元為上限；至於「分開計稅」則是股利所得與綜合所得分開計稅，股利以28%計算。
至於一般存股族該選擇「合併計稅」還是「分開計稅」才有利？楊建華指出，若是小資上班族，建議選擇「合併計稅」相對有利；若為大股東適用所得稅率40%，建議分開計稅，申報上相對有利。
變革五》放寬健保費扣除規定
另一方面，民眾在申報綜合所得稅時，若採列舉扣除額方式結算，一般保險及商業保險皆有2萬4000元的保險費扣除額上限規定；但健保費、補充保險費不受2萬4000元扣除額限制，可以全額列舉扣除；今年財政部特別放寬健保費扣除規定，扶養直系親屬也可申報列舉扣除，同樣不受金額限制。
舉例來說，假設一名老母親的健保是跟著小兒子加保，且綜所稅由大兒子申報，但以往該母親健保費在報稅時無法列舉扣除，不過從今年起從寬認定，直系親屬的健保費將可全額列舉扣除。
報稅前兩大提醒：免繳稅也得申報、幼兒扣除額有「排富」
在報稅前夕，安永聯合會計師事務所會計師楊建華則提醒納稅人兩點事項，第一，即使符合免稅額門檻，還是要上網申報，「因為每個月領薪水的時候，公司會預扣稅款，如果你要將部分退回來的話，一定要申報才能領回退稅。」可別把錢乖乖送給國庫！
另外，有關幼兒學前特別扣除額從2.5萬大幅調高到12萬，除了只限父母申報之外，還設有「排富條款」，也就是說，只要所得稅率適用於20％以上的納稅人，「基本上就不能主張適用幼兒學前特別扣除額12萬。」
