財政部1日推出稅改方案，取消兩稅合一設算扣抵制，其中股利所得課稅制度也出現重大調整。
股利所得有兩案，據財政部規劃，甲案採「37％免稅、剩下63％併入個人綜所稅」；乙案則為「單一稅率26％分開計稅」或「可抵減稅額8.5％合併計稅」二擇一；財政部長許虞哲在1日的記者會上表示，為拉近內外資股利所得稅率差距，外資股利所得將調高至21％、一般投資人不論採甲、乙哪種方案，實質稅率都可降至25％至26％之間。
股利課稅調整，內外資課稅百分比拉近
那到底要採取哪一案，對於小股民來說，比較有利呢？根據財政部試算，若小股民股利所得10萬元、薪資所得60萬元、且適用5%個人所得稅率，適用甲案後，應繳稅額1.43萬元，若適用乙案，應繳稅額是3.71萬或0.76萬元「擇優」，亦即最低只要繳7600元，所以從財政部的是試算結果來看，顯然乙案對於一般投資人來說較為有利。
由於甲、乙案頗為複雜，財政部2日再度針對此兩案提出進一步說明。根據財政部說明，內資個人股利所得課稅新制甲、乙兩案重點如下：
甲案－定率免稅
股利享有固定比率（37%）免稅，餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率5%至40%課稅。
乙案－二擇一制度，擇優適用：
（一）股利併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，再按股利8.5%計算可抵減稅額（上限8萬元），抵減有餘可以退稅，一般為適用稅率5%、12%或20%的人選用。
（二）股利按26%稅率分開計算稅額，合併報繳。一般為適用稅率30%或40%的人選用。
以仰賴股利養老的退休族為例：
假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入(該等所得依稅法規定得予減免，故不併入本例分析)外，尚有股利收入62萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為1,240萬元)
甲案：股利所得62萬元-股利免稅金額22.94萬元(=62萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得0元【無須繳稅】
乙案：
股利62萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得22.4萬元
應納稅額1.12萬元(=22.4萬元*5%)
選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為5.27萬元(=62萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減5.27萬元)，該戶可以退稅4.15萬元(=1.12萬元-5.27萬元)
受薪階級以存款投資股市的上班族
假設一單薪(夫妻2人)家庭年薪60萬元，每年股利收入5萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為100萬元)
甲案：薪資60萬元+股利5萬元-股利免稅金額為1.85萬元(=5萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得5.55萬元
應納稅額為2,775元(=5.55萬元*5%)
乙案：
薪資60萬元+股利5萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得7.4萬元
應納稅額為3,700元(=7.4萬元*5%)
選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為4,250元(=5萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減4,250元)，該戶可以退稅550元(=3,700元-4,250元)
在上述例子，對仰賴股利養老的退休族，每年股利62萬元(每月收入約5萬元)，甲案下，毋須繳稅，乙案則可退稅。對受薪階級以理財投資的人來說，由於股利金額不大，甲、乙案差異較小，但由這一次的稅改，薪資部分將可獲得普遍及長期減稅利益。
財政部表示，甲案，無論股利高低，都按相同比率減稅，容易瞭解且計算簡便，股利高者享受較高免稅金額，但餘額併同其他類別所得適用累進稅率，較符合所得高者、多繳稅的公平概念，且因高股利者多為主要投資人，股利稅負降低後，有助增加在臺投資金額，創造就業，促進經濟成長。
乙案，因股利課稅二擇一，所得人須選擇對自己最有利的方式，不易瞭解且複雜些，但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾。另中低股利者（尤其是現制下不須繳稅的股民，如退休族或菜籃族）可維持現行退稅利益，高股利者按單一稅率課稅，雖不適用綜合所得總額合併申報累進課稅，但不得減除免稅額及扣除額，有助增加投資。
