無償出借自身房屋要注意，可不是未收租金就無需繳稅。
財政部台北國稅局表示，個人將房屋無償供營業人使用，無論出借給配偶或者直系親屬，只要有供營業或執行業務使用、設立稅籍，都應該計算租金申報所得，否則國稅局將參考當地行情設算並課徵所得稅；不過，若是出借房屋給配偶或直系親屬經營獨資商號，則免核定租賃收入。
無償出借房屋用於「營業」，無論出借給誰皆要稅
根據《所得稅法》等相關規定，出借房屋供於營業或執行業務使用，在當地設立稅籍，無論有無實質收取租金，或者出借給誰，民眾也應該參照當地一般租金情況，譬如當地政府當年公佈的「當地一般租金標準」，來計算整年的租賃所得稅收入，並在隔年5月申報綜所稅。
國稅局舉例，納稅人甲君在110年度與某麵館簽訂無償使用契約，將名下房屋供麵館設立營業稅籍並作營業使用，甲君實際上雖未收取租金，但因涉及營業行為，國稅局仍按當地租金情況設算收入及所得額，歸課甲君綜合所得總額並補徵稅額。
國稅局表示，個人財產如果有供本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人，作為營業使用，不論有無收取租金，稽徵機關即得依法核算租賃收入及所得額。也就是說，國稅局官員補充，即使是出借房屋給配偶、直系親屬，只要有辦營業登記、設營業稅籍，就等同於是出借給法人，就需要設算租賃收入及所得額。
此外，實務上也曾發生父母將房屋供子女居住，子女未告知父母就將房屋作為營業場所，父母收到國稅局補稅通知時才得知。國稅局呼籲，個人將房屋借給他人使用時，應注意是否有營業設籍及申報義務，以免遭查獲補稅。
獨資商號有例外，供配偶、直系親屬免申報租賃收入
中區國稅局也指出，如果是供本人、配偶及直系親屬獨資經營商號或是執行業務使用，且確實未收取租金者，就無須申報租賃收入。
國稅局舉例，若王先生將房屋無償借給媽媽獨資開設花店，在辦理當年度綜所稅結算申報時，王先生不須申報租賃收入；但若王先生是無償將房屋借與其姊姊開設獨資事務所，因姊姊非屬直系親屬，雖然王先生實際未收到任何租金，仍應申報或參照當地一般租金情況計算租賃收入，若未申報或申報金額明顯較當地一般租金更低，稽徵機關可以參照當地一般租金調整計算租賃收入。
若非獨資事業，而為將自有房屋供合夥事業使用，國稅局指出，應先減除其自用部分後，就該房屋供其他執行業務者或其他合夥人使用部分，參照當地一般租金標準計算房屋所有人的租賃收入，併入綜合所得總額課稅。
無償出借房屋用於「自住」，除配偶、直系皆需公證才免稅
另一方面，民眾若是無償出借房屋用於「自住」，則分為兩種情況，一種為出借給配偶、子女等直屬親屬，就無需設算租金收入；但若是借給「他人」，就必須提出雙方當事人訂定的無償借用契約，這份契約必須經過雙方當事人以外的2個人證明確實為無償借用，並依公證法規定辦理公證，才能不用設算租金課稅。
國稅局解釋「他人」定義，為指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。直系親屬有父母親、外祖父母、祖父母以及子女，根據民法規定，養子女、配偶的直系親屬亦屬於直系親屬；除此之外，皆是旁系親屬，包含兄弟姊妹。
